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2013年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章交易性金融资产预

2012-12-26 来源:互联网 作者:第一考试网

2013年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章交易性金融资产预习知识 #

交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
  企业设置“交易性金融资产—成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。
  【例题·计算分析题】2009年1月20日,甲公司委托某证券公司购入A上市公司股票1 000 000股,划分为交易性金融资产。购买日公允价值为10 000 000元。另支付交易费用25 000元。
  (1)购入时:
  借:交易性金融资产——成本     10 000 000
    贷:其他货币资金——存出投资款   10 000 000
  (2)支付交易费用时:
  借:投资收益              25 000
    贷:其他货币资金——存出投资款     25 000
  【例题·计算分析题】(2010年)甲公司2009年有关对外投资资料如下:
  (1)4月17日,甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票,并将其划分为交易性金融资产。支付价款1 600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元),另支付相关交易费用4万元。

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  (2)5月5日,甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。
  (3)6月30日,甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1 480万元。
  要求:根据上述资料,逐笔编制甲公司相关会计分录(答案中的金额单位用万元表示)。

 

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  (1)借:交易性金额资产——成本    1 560
       应收股利            40
       投资收益             4
       贷:其他货币资金         1 604
  (2)借:银行存款            40
       贷:应收股利            40
  (3)借:公允价值变动损益        80
       贷:交易性金融资产——公允价值变动 80

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