2010年初级会计职称考试经济法基础辅导：支付结算法律制度(四)

　　(一)基本存款账户(开户核准制)(P297) #

　　1、适用范围：① 资金收付;② 存款人的工资、奖金支取;③ 现金的支取。 #

　　2、特别提示：一个单位只能开立一个基本存款账户。 #

　　(二)一般存款账户(开户备案制)(P298)

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　　1、使用范围：① 存款人借款转存;② 借款归还;③ 其他结算的资金收付;④ 现金缴存。 #

　　2、特别提示：一般存款账户不得支取现金，即“只收不付”。

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　　【例(P306)】某地产开发公司在X开户银行开立有基本存款账户。2006年3月2日，该公司因贷款需要又在Y银行开立了一个一般存款账户(账号：998123668989)。3月2日，该公司财务人员签发了一张现金支票(支票上出票人账号：998123668989)，并向Y银行提示付款，要求提取现金30万元。Y银行工作人员对该支票进行审查后，拒绝为该公司办理现金取款手续。分析Y银行工作人员的做法是否正确?

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　　解析：一般存款账户不得办理现金支取。因此，该房地产开发公司财务人员要求通过其在Y银行开立的一般存款账户提取现金的做法是违反规定的，Y银行工作人员严格执行有关银行结算账户管理规定，不予办理现金支付手续的做法是正确的。

　　(三)专用存款账户(预算单位专用存款账户、QFII账户，开户核准制;其他开户备案制)

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　　1、作用：专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户。(P299) #

　　2、适用范围：

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　　①基本建设资金;②住房基金、社会保障基金;③财政预算外资金;④单位银行卡备用金;⑤证券交易结算资金;⑥党、团、工会设在单位的组织机构经费等预算单位零余额账户等。

　　3、特别提示： #

　　(1)单位银行卡账户：资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付;

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　　(2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，4项不得支取现金。 #

　　4、预算单位零余额账户：

　　(1)属于专用存款帐户的一种。是实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的。 #

　　(2)一个基层预算单位开设一个零余额账户;

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　　(3)用途：财政授权支付，可以办理转账、提取现金等;可向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴;财政部批准的特殊款项。

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　　(4)不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。 #

　　(四)临时存款账户(除注册验资和增资验资临时账户外，其他核准制开户)(P301) #

　　1、用途：指存款人因临时经营活动需要开立的账户。可用于办理转账结算和现金收付。 #

　　2、适用范围：①设立临时机构(如工程指挥部、摄制组);②异地临时经营活动(如建筑施工及安装活动);③注册验资、增资。

　　提示：(1)有效期最长不得超过2年; #

　　(2)注册验资的临时存款账户在验资期间不得提现，即“只收不付”。 #

　　(3)除注册验资临时存款账户外，其他的临时存款账户可提现。

　　【例题1】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是(　)。(2007年)

　　A、基本存款账户

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　　B、一般存款账户 #

　　C、专项存款账户 #

　　D、临时存款账户 #

　　答案：C #

　　【例题2】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有(　)。

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　　A、办理借款转存

　　B、办理借款归还

　　C、办理现金支取

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　　D、办理现金缴存

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　　答案：ABD #

　　【例题3】一般存款账户既可办理现金缴存，也可办理现金支取。(　)(2007年)#p#分页标题#e# #

　　答案：× #

　　(五)个人银行结算账户(了解)(P301) #

　　1、个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。

　　提示：区别于储蓄账户：储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

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　　2、下列款项可以转入个人银行结算账户： #

　　①工资、奖金收入;②稿费、演出费等劳务收入;③债券、期货、信托等投资的本金和收益;④个人债权或产权转让收益;⑤个人贷款转存;⑥证券交易结算资金和期货交易保证金;⑦继承、赠与款项;⑧保险理赔、保费退还等款项;⑨纳税退还，农、副、矿产品销售收入;⑩其他合法款项。

　　3、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元(不包含5万元)，应向其开户银行提供相关的付款依据。

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