2012年《初级会计实务》强化讲义第七章(8)

2012年《初级会计实务》强化讲义第七章(8)

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【例题·计算题】（2009年考题）W股份有限公司2008年有关资料如下：
　　（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：
　　单位：万元 #

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　　注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
　　②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
　　（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：
　　①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 70
　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　 70
　　②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　应交税费——应交税费（进项税额）　 17
　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　117
　　③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。【1至4月该厂房已计提折旧见④】
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　 1 800
　　　　累计折旧　　　　　 　　　　　　1 000（900＋100） #
　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　 200
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　 3 000
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 500
　　　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　 500
　　借：营业外支出等　　　　　　　　　　 300
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　 300
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　 2 000（1800＋500－300）
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　 2 000
　　④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　 100
　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　 100
　　⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 200
　　　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　 200
　　年底计提利息：
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　 6（200×6%/2）
　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　 6
　　借：应付利息　　　　　　　　　　　　　 6
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 6 #