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2011年初级会计职称考试辅导:房产税法律制度(2)

2011-07-22 来源:互联网 作者:第一考试网

2011年初级会计职称考试辅导:房产税法律制度(2) #

  房产税的计算(重点) #

  1、两种计税方法

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  (1)从价计征。从价计征的房产税,是以房产余值为计税依据。房产税依据房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。房产税采用比例税率,依照房产余值从价计征的,税率为1.2%。 #

  (2)从租计征。从租计征的房产税,是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。房产税采用比例税率,依照房产租金收入计征的,税率为12%。 #

计税方法

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计税依据

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税 率 #

税额计算公式

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从价计征

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房产余值

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1.2% #

全年应纳税额=应税房产原值×1-扣除比例)×1.2% #

从租计征

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房产租金

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12% #

全年应纳税额=租金收入×12%(或4%#

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  提示:对个人按照市场价格出租的居民住房,用于居住的,暂减按4%的税率征收房产税。 #

  【例题1】某企业一幢房产原值600000元,已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为30%,该房产年度应缴纳的房产税税额为( )元。(2008年) #

  A、9360  B、7200  C、5040  D、2160 #

  答案:C #

  解析:本题考核房产税的计算。从价计征的房产税以房产余值作为计税依据,应纳房产税=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。

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  【例题2】王某自有一处平房,共16间,其中用于个人开餐馆的7间(房屋原值为20万元)。2008年1月1日,王某将4间出典给李某,取得出典价款收入12万元,将剩余的5间出租给某公司,每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税,则王某2008年应纳房产税额为( )。

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  A、1.632万元

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  B、0.816万元 #

  C、0.516万元

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  D、1.652万元

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  答案:A

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  解析:(1)开餐馆的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2%=0.192(万元);(2)房屋产权出典的,承典人为纳税人,王某作为出典人无需缴纳房产税;(3)出租房屋应纳房产税=1×12×12%=1.44(万元);(4)三项合计,应纳房产税=0.192+1.44=1.632(万元)。 #

  2、特殊规定

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  (1)以房产投资联营,投资者参与投资利润分红、共担风险的,按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。

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  (2)以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的,视同出租,按照“租金收入”为计税依据计征房产税。

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  【例题】某企业有原值为2000万元的房产,2008年1月1日将全部房产对外投资联营,参与投资利润分红,并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为30%,该房产2008年度应纳房产税为( )万元。 #

  A、16.80        B、168

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  C、24          D、240

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  答案:A #

  解析:用于投资联营的房产,纳税人参与投资利润分红,共担风险的,按照房产余值作为计税依据计征房产税,该企业应纳房产税=2000×(1-30%)×1.2%=16.80(万元)。 #

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