2013年注册税务师《税法一》计算题精选及解析07

2013年注册税务师《税法一》计算题精选及解析07 #

某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2011年7、8月发生下列业务：
　　（1）7月份
　　采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于8月15日前支付。由于购货方资金紧张，7月支付货款200000元。
　　采用预收货款方式向甲企业销售洗煤1000吨，不含税销售额600000元，当月收取20%定金，不含税金额为120000元，合同规定8月5日发货，并收回剩余货款。
　　销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。
　　从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240000元，支付运费12000元、装卸费1000元、建设基金8000元，并取得运输部门开具的运费发票。
　　（2）8月份
　　8月5日向甲企业发出洗煤1000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为480000元；8月份销售原煤1500吨，取得不含税销售额840000元。
　　8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运费50000元，并取得运费发票。
　　原煤资源税税额3元／吨，天然气资源税税额2元／千立方米，煤炭综合回收率为40%。煤炭和天然气增值税税率为13%，购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。 #
　　根据上述资料回答下列问题。
　　（1）2008年7月该煤矿应纳资源税（　　）元。
　　A．2160
　　B．3600
　　C．8600
　　D．11100
　　（2）2008年7月该煤矿应纳增值税（　　）元。
　　A．200080
　　B．215680
　　C．215610
　　D．250000
　　（3）2008年8月该煤矿应纳资源税（　　）元。
　　A．7500
　　B．11940
　　C．12000
　　D．13440
　　（4）2008年8月该煤矿应纳增值税（　　）元。
　　A．79700
　　B．100100
　　C．129620
　　D．159900
　　答案解析：
　　（1【正确答案】A
　　【答案解析】应纳资源税=1200×60%×3=2160（元）
　　（2）【正确答案】A
　　【答案解析】7月份应纳增值税=660000×60%×13%+3000000×13%-[240000+（12000+8000）×7%]=51480+390000-241400=200080（元）
　　（3）【正确答案】D
　　【答案解析】8月应缴纳的资源税＝1000÷40%×3+1500×3＋1200×（1－60%）×3=13440（元） #
　　（4）【正确答案】C
　　【答案解析】应纳增值税=600000×13%＋840000×13%＋660000×40%×13%－88400－50000×7%＝129620（元）