2013年注册税务师《税法一》计算题精选及解析06

2013年注册税务师《税法一》计算题精选及解析06

某市区的甲建筑工程公司（以下简称甲公司）和乙防水建筑材料生产企业（以下简称乙企业）都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同为增值税小规模纳税人。2011年10月发生如下经营业务：
　　（1）甲公司承包一项建筑工程，工程价款900万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款60万元，其中：乙企业在施工过程中使用本企业生产的防水材料价税合计48万元，合同中单独注明的防水工程施工劳务价款12万元，该工程当月已完工。
　　（2）甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%；出租写字楼取得租金收入24万元。
　　（3）在本月税务检查中，甲公司被查出2006年出租建筑设备的租金收入6万元以及销售不需用的建筑材料收入8．48万元未入账。
　　（4）甲公司非独立核算的运输队对外提供运输劳务取得运营收入6万元，装卸费收入0．4万元，发生营业费用3．6万元。

　　（5）甲公司附设工厂生产A、B两种建筑材料，本月销售A种建筑材料取得销售收入9．54万元（含增值税），将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用（当月未完工），该批材料的生产成本11万元。
　　根据上述资料回答下列问题。
　　（1）甲公司应代扣代缴营业税、城市维护建设税和教育费附加（　　）万元。
　　A．0．36
　　B．0．40
　　C．1．80
　　D．1．98
　　（2）乙企业应缴纳增值税（　　）万元。
　　A．2．68
　　B．2．72
　　C．3．36
　　D．3．40
　　（3）甲公司应缴纳增值税（　　）万元。
　　A．0．54
　　B．1．02
　　C．1．23
　　D．1．75
　　（4）甲公司应缴纳营业税（　　）万元。
　　A．63．18
　　B．73．38
　　C．102．11
　　D．100．60
　　计算题：
　　（1）【正确答案】B
　　【答案解析】甲公司应代扣代缴营业税和城建税及教育费附加合计＝（60-48）×3%×（1+7%+3%）＝0.40（万元）
　　提示：建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人的政策在2010年教材删除。

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　　（2）【正确答案】B
　　【答案解析】乙企业缴纳增值税＝48÷1.06×6%＝2.72（万元）
　　（3）【正确答案】D
　　【答案解析】甲企业应纳增值税＝（8.48+9.54）÷（1+6%）×6%+11×（1+10%）×6%＝1.75（万元）
　　（4）【正确答案】C
　　【答案解析】甲企业应纳营业税
　　商品房按建筑业营业税＝200×（1+10%）÷（1-3%）×4×3%＝27.22（万元）
　　商品房按销售不动产营业税＝720÷3×4×5%＝48（万元）
　　租金营业税＝（24+6）×5%＝1.5（万元）
　　承包建筑工程营业税＝（900-60）×3%＝25.20（万元）
　　运输劳务营业税＝（6+0.4）×3%＝0.19（万元）
　　甲企业营业税合计＝27.22+48+1.5+25.20+0.19＝102.11（万元）

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