2010年内部审计实务标准(红皮书)(十)

实务公告 1220—1：应有的职业审慎

解释《国际内部审计专业实务标准》中的第1220条标准

本实务公告性质

在评价应有的职业审慎时，内部审计师应该考虑以下建议。本实务指导无意囊括评价时需要考虑的所有方面，仅推荐一系列应该考虑的事项。

1．应有的职业审慎性要求审计师保持人们期望谨慎出色的内部审计师在相同或类似情形下应该具备的谨慎态度和技能。因此，应有的职业审慎应该与所开展业务的复杂程度相适应。在行使应有的职业审慎时，内部审计师应该警惕故意不当行为、错误和遗漏、怠工、浪费、无效工作和利益冲突等情况的可能性，还应该警惕最可能发生违法乱纪现象的情形和活动。此外，他们应该确认控制不够适当的领域，并提出促进遵守已接受程序和实务的改进建议。

2 应有的职业审慎意味着合理的谨慎和能力，而不是绝对不出错或不出现反常工作表现。应有的职业审慎要求审计师在合理程度上开展检查和验证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。相应地，内部审计师不能绝对保证组织不存在违规或违法现象。然而，无论何时开展内部审计业务，审计师都应该存在重大违法乱纪现象或不遵守有关规定的现象的可能性。 #

实务公告 1230—1：职业发展

对《国际内部审计专业实务标准》第1230条标准的解释

本实务公告性质

内部审计师应该考虑以下与继续职业发展有关的建议。本实务指导无意囊括需要考虑的所有方面，仅推荐一系列应该考虑的事项。

1．内部审计师有责任继续接受教育以维持其专业能力。内部审计师应不断了解内部审计标 准、程序和技术等方面的改进和最新发展。继续教育可以通过参加专业协会、获得专业协 会会员资格，参加会议、研讨会、大学课程、单位内部培训项目以及参加研究项目等途径获得。

2．鼓励内部审计师通过获得恰当的专业资格证书(如：注册内部审计师资格和其他国际内部审计师协会授予的资格)来展示其专业能力。

3．拥有专业资格证书的内部审计师应该获得足够的继续专业教育，来满足与所持专业资格证书相关的要求。

4．鼓励目前尚未取得专业资格证书的内部审计师参加能够帮助他们获取专业资格证书的教育项目。 #

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