2009年注册税务师考试《税法二》试题及答案（9）

2010-08-21 来源：互联网作者：第一考试网

2009年注册税务师考试《税法二》试题及答案（9）

四、综合分析题
1.国家勉励的某消费性外商投资企业，2006年4月在我国经济特区依法设立，经营期限为15年，被认定为增值税一样平常纳税人，适用17%的增值税率。该企业设立确当年盈利，经税务构造答应享受"两免三减半"的税收优惠政策，该特区2006年~2007年适用的企业所得税税率为15%。2008年，该企业自行核算主营业务支出为2700万元，其他业务支出200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师考核，发现下列情况：
（1）"办理用度"账户列支100万元，此中：业务款待费30万元、新产物技术开发费40万元、支付给母公司的办理费10万元。
（2）"财政用度"账户列支40万元，此中：2008年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利钱12万元，该厂房于9月底完工结算并交付使用；同期银行存款年利率为6％。
（3）"营业外付出"账户列支50万元，此中：对外救济30万元（经过县级政府向贫困地区救济20万元，直接向某校救济10万元）；代价40万元的产物被盗外购原质料本钱占60%），获得保险公司赔偿30万元；被环保部分处以罚款10万元。
（4）"投资收益"账户贷方产生额45万元，此中：从境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利钱支出5万元。

（5）实际支付人为总额300万元（此中残疾人员人为50万元），产生职工福利费付出45万元、职工工会经费6万元、职工教诲经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。
（6）2008年1月份购进安全消费公用设备，设备投资额20万元，2月份投入使用，该设备根据直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置付出一次性在本钱中列支。
（7）担当某公司救济的原质料一批，获得增值税公用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反应在账务中。
（8）用自产产物对外投资，产物本钱70万元，不含税贩卖价格100万元，该项业务未反应在账务中。
根据上述资料回答下列题目。
2008年度该企业所得税前可以扣除"办理用度"和"财政用度"共计（　　）万元（考虑加计扣除要素）。
A.107
B.114
C.126
D.135
2.2008年度该企业实际管帐利润（　　）万元。
A.121.62
B.125.62
C.142.98
D.148.2
3.该企业"营业外付出"账户列支的项目纳税调解金额（　　）万元。 #
A.18.14
B.18.76
C.20.83
D.22.73
4.人为与职工福利费、工会经费、职工教诲经费、职工保险费纳税调解金额共计（　　）万元。
A.﹣27
B.﹣20
C.22.5
D.23
5.2008年度该企业境内应纳税所得额（　　）万元。
A.99.63
B.100.96
C.107.63
D.117.63
6.2008年度该企业实际应交纳企业所得税（　　）万元。
A.7.86
B.8.97
C.10.46
D.13.60
7.约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其地点国与中国签订了税收协议，约翰已经在中国境内寓居满5年，2008年是在中国境内寓居的第6年且寓居满1年，获得支出如下：
（1）每月从中国境内任职企业获得人为支出25000元；从境外获得人为折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。
（2）2008年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月产生补葺费1200元（不考虑其他税费）。
（3）每月以实报实销方法获得住房补贴2000元。 #
（4）从境表里商投资企业获得红利12000元。
（5）2008年约翰返国省亲两次，辨别是5月5日离境、5月26日返回，12月10日离境、12月18日返回。两次省亲从境内任职企业获得省亲费各18000元。
（6）10月份获得境内某公司支付的董事费支出30000元，经过国家构造向屯子义务教诲捐款10000元。
根据上述资料回答下列题目
2008年约翰每月人为支出应交纳个人所得税（　　）元。
A.2665
B.3225
C.7425
D.8125
8.2008年约翰获得的租赁所得应交纳个人所得税（　　）元。
A.1680
B.3600
C.3648
D.3840
9.约翰获得的各项支出，可享受免税的有（　　）。
A.省亲费支出
B.住房补贴支出
C.红利支出
D.省亲时期境外人为支出
E.省亲时期境内人为支出
10.5月份约翰在中国境内实际工作（　　）天。
A.8
B.9
C.10
D.11
11.约翰获得的董事费支出应交纳个人所得税（　　）元。 #
A.2200
B.2800
C.3100
D.3360
12.2008年约翰在中国境内合计应交纳个人所得税（　　）元。
A.70400
B.95500
C.95548
D.96060

1.C #

2.C

3.B #

4.A #

5.B #

6.B

7.C

8.B #

9.ABC

10.C #

11.B

12.B

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