年终奖要不要缴纳个人所得税？为什么多拿一块钱，要多交好几千？

年末奖要不要缴交个人所得税？这些人辛劳了一年，领到个不错的数，却发觉发到手里少了一大截。 #

有个同学调侃，说他拿了一笔6万多的年末奖，发在12月末的薪水里，结果被扣了2万多的税。 #

而他的小伙子拿了一笔8亿元的年末奖，却只交了7千多的税。 #

这个同学表示内心有一万头草泥马在奔腾：这特么是怎样一回事？

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为何明明拿的钱比较少，交的税却比较多？为何多拿一块钱，要多交好几千？为何年末奖使用了征税降价，实际却交了更多的税？ #

坚信不少网民对于年末奖收税的问题还有类似的苦恼，现在我们来把这事儿理顺了！ #

1、年终奖契税新政

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1、《财政部国税总署关于沿袭推行全年一次性奖金等个人所得税降价新政的公告》（财政部国税总署公告今年第42号）：

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《财政部?地税总署关于个人所得税法更改后有关降价新政衔接问题的通告》（财税〔2022〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税降价新政，执行年限延长至2023年12月31日；新上市公司股权激励单独计税降价新政，执行年限延长至今年12月31日。 #

2、《财政部、国家地税总署关于个人所得税法更改后有关降价新政衔接问题的通告》（财税〔2022〕164号）： #

关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪资延后兑现收入和聘期奖励的新政（一）市民个人取得全年一次性奖金，符合《国家地税总署关于调整个人取得全年一次性奖金等估算征收个人所得税方式问题的通告》（税务发〔2005〕9号）规定的，在今年12月31近日，不划入曾经综合所得，以全年一次性奖金收入减去12个月得到的数额，根据本通告所附足额换算后的综合所得税赋表（以下简称月度税赋表），确定适用税赋和心算交纳数，单独估算纳税。 #

估算公式为： #

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税赋－心算交纳数

市民个人取得全年一次性奖金，也可以选择迁往曾经综合所得估算纳税。 #

自今年1月1日起，村民个人取得全年一次性奖金，应归入曾经综合所得估算收取个人所得税。

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全年一次性奖金收入适用税赋表??

举个实例：

小张年末取得奖金4.2亿元，选择享受全年一次性奖金单独计税新政。在估算款项时，首先，用42000元乘以12个月得出3500元；再者，从综合所得月度税赋表中，查找3500元对应税赋为10%,心算交纳数为210；最后，用该笔奖金收入减去税赋，再除以心算交纳数，得到应纳税额。 #

即42000×10%-210=3990元，小张的全年奖应纳税3990元。 #

3、《国家地税总署关于调整个人取得全年一次性奖金等估算征收个人所得税方式问题的通告》（税务发〔2005〕9号）规定：

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一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等缴纳义务人依照其全年经济效益和对雇工全年工作业绩的综合考评状况，向雇工领取的一次性奖金。 #

上述一次性奖金也包括年末降薪、实行月薪制和绩效薪资方法的单位按照考评状况兑现的薪水和绩效薪水。 #

4、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只容许选用一次。

5、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各类名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月薪资、薪金收入合并，按税法规定收取个人所得税。 #

2、年终奖计税方式选择

1、纳税人荣获全年一次性奖金后，究竟选择哪种计税方式更实惠呢？

例如，老李全年薪资20亿元，明年奖金2.4亿元，假定可享受三险一金、赡养老人等交纳共4.4亿元。

在年度汇算时，他该如何收税呢？ #

有两种选择：

两种形式下，税额相差1680元，老李选择单独计税更实惠。

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又如，小张全年薪资12亿元，明年奖金6亿元，假定可享受三险一金、赡养老人等交纳共4亿元。 #

在年度汇算时：

然而，小张将年末奖金归入综合所得纳税，收税更少。 #

通常状况下，纳税人单独估算全年一次性奖金的个人所得税，可以防止因奖金归入综合所得后增加适用税赋的状况。 #

但对于部份中低收入者而言，假若将全年一次性奖金归入曾经综合所得，扣掉基本减除成本、专项交纳、专项附加交纳以及其他交纳等后，或许无须缴付款项或则收取较少款项。 #

然而，不同收入群体，可以按照实际状况，选择是否将全年一次性奖金归入综合所得进行估算。 #

2、怎么选择更实惠？

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年末奖契税如何选择更实惠呢？参考建议如下： #

1）薪资年收入6万以下的群体，将年末奖迁往曾经薪资所得，在专项交纳、专项附加交纳等后，或许无需交税或则收取极少款项。 #

2）薪资年收入12万以上的群体，用奖金单独估算的方法有时反倒愈发实惠。

3）而对于薪资年收入8-12万之间的群体来说，或许要考虑三险一金的个人交纳、专项附加交纳、以及其他交纳的总体交纳。假如扣掉部份多的话，可以考虑“并入综合所得”；假如扣掉部份少的话，建议“单独计税”。

大部分群体默认会选用【单独计税】的估算方法，由于在每年3-6月契税汇算清缴时，个人可以通过契税APP对年末奖先选择综合计税模式，看应纳税总额，先不要递交；之后再选择单独计税模式，瞧瞧纳税总额，对比看哪种纳税总额低，就选哪种计税模式！ #

去年年末奖预扣缴纳时多缴的契税可以在今年契税汇缴时进行退还。

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3、单独计税方式限制

税务发〔2005〕9号规定：

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在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只容许选用一次。

同一个纳税人一个纳税年度只好报送一次全年一次性奖金收入，假如系统测试到该纳税人已填写过，则切换所属中旬再填写保存时会提示。（摘自《自然人电子地税局——扣缴端用户操作指南》（撰写日期：今年11月））

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4、汇算清缴操作 #

（1）正常状况倘若您仅有一笔单独计税的全年一次性奖金，该笔奖金可以不列入年度汇算范围。 #

如您有多笔单独计税的全年一次性奖金，年度汇算最多只好选择其中一笔单独计税，其他需迁往综合所得合并计税。 #

在使用网路途径申闹铃，您可以在报送表“工资薪资”项下的“奖金计税模式选择”中选择将单独计税的全年一次性奖金归入综合所得。当您变更全年一次性奖金的计税模式时，您的应纳税额通常而言会发生变化，请您注意。您可依照调整前后的变化状况，选择合适的计税模式。（摘自国家地税总署网站《今年度个人所得税综合所得年度汇算常见问题汇算报送》）

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举个实例：

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某住户个人，上半年在企业集团工作，取得上年度岁末奖，可以根据单独计税缴纳个人所得税；下半年工作调动到子公司，取得曾经年末奖，可以根据单独计税缴纳个人所得税，汇算清缴的选择： #

（2）非常告诫：今年早已迁往薪资薪资的一次性奖金是否还可以调整为单独计税？（去年的话就是今年，可以作为参考）

青海国税对此有所答复：

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按照《财政部国税总署关于个人所得税法更改后有关降价新政衔接问题的通告》（财税〔2022〕164号）规定，市民个人取得全年一次性奖金收入，可以不划入综合所得，单独估算款项。

如确实属于代扣单位领取时合并到薪水收税的，建议联系缴纳单位进行更正报送。 #

补充：

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假如缴纳义务人报送的收入、扣除或则收税信息与我实际状况有出入，我该如何办？

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您可以采取以下形式处理：

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1.与您的缴纳义务人联系查证相关状况，假如确实为缴交义务人报送错误，由其代办更正报送后，您再申领年度汇算； #

2.假如您的缴纳义务人早已吊销或则难以联系，您可以根据您的实际状况代办年度汇算，但请您必须保存好相关资料2023所得税季度申报表根据什么，后续国税机关或许会与您联系核查。您也可主动与经理国税机关联系，到相应办税服务厅递交相关资料。（摘自国家地税总署网站《今年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》）

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3、年终奖契税有什么坑？如何避免？

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话说回去，但是年末奖收税降价了不少，但也埋着不少坑。 #

先举个实例，假如年末奖是3.6万，36000/12=3000，应纳税36000*3%-0=1080元。

但若果年末奖是36001元，36001/12=3000.08元，应纳税36001*10%-210=3390.1，足足是后者的3倍多！ #

你们发觉了没，首先，差了1元虽然是跨越了一个计税区间。后者对应的税赋是3%，前者对应的税赋是10%。

薪资也会有这个问题，那为何薪资契税不会这么跳跃呢？由于薪资计税原本就是用应纳税所得额去找对应的税赋和心算交纳数。

而年末奖是用应纳税所得额的1/12去找对应的税赋，于是用全部应纳税所得额去除以税赋2023所得税季度申报表根据什么，然而心算交纳数却只扣了一倍，而没有交纳12倍。

那样的坑点发生在每位计税区间临界点，也就是3000元、1.2万、2.5万、3.5万、5.5万、8万，减去12个月对应的年末奖总额就是3.6万、14.4万、30万、42万、66万、96万。

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这么，假如跨越了很多临界点，年末奖起码应当是多少，到手总额就会比那些临界点多呢？ #

答案很简略：在任何两个相邻的临界点之间，年末奖越高，到手总额越高。

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因此在上述相邻的两个临界点之间，我们要找到一个均衡点，并且这个点的到手总额和旁边的临界点一样多，超出这个点以后，到手总额就比它多了。

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我们以（3.6万，14.4万]这个区间为例，假定这个点的年末奖总额是X。 #

这么36000-（36000*3%-0）=X-（X*10%-210），可以得到X约为3.857亿元。

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同样的道理可以得到其他的均衡点分别为16.05亿元、31.83亿元、44.75亿元、70.65亿元、112亿元。 #

对应的踩坑区间就是（3.6万，3.857万]、（14.4万，16.05万]、（30万，31.83万]、（42万，44.75万]、（66万，70.65万]、（96万，112万]。 #

发年末奖的时侯，总额最好是避免这种区间，要不都会发生“明明应发总额比较多，但到手总额却比较少”的状况。

4、年终奖报送选择 #

对存在一笔或多笔全年一次性奖金的纳税人，在代办年度汇算时，个人所得税APP和自然人电子地税局网页端会予以“存在奖金，请在详情中进行确认”的提示，纳税人可以在“奖金计税模式选择”的功能中，选择“全部划归综合所得计税”或者“单独计税”。

可以自行决定哪一笔奖金单独计税并进行调整。其实，也可以将全部奖金归入综合所得计税。

当您变更全年一次性奖金的计税模式时，您的应纳税额通常而言会发生变化，因此我们要逐项计税模式推算应纳税额多少，选择应纳税额最少的！ #

详细方法如下：

（一）登陆个人所得税APP，在“办税”页面选择【综合所得年度汇算】选择报送年度后，则踏入补报界面； #

（二）选择报送年度后，确认基本信息后，点击“下一步”；

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（三）点击【存在奖金，请在详情中进行确认】的红字提示，踏入【奖金计税模式选择界面】； #

（四）此刻可以选择以下两种形式中的一种：

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选择一种模式后，界面会跳转至收入纳税明细页面。 #

（五）依据选择的计税形式不同，财会算出不同的“应纳税所得额”。可分别选择两种形式后，查看款项估算状况，于是选择最为合适的计税方式。 #

（六）在最终确认报送前，可随时点击左下侧“返回”重新操作。 #

奖金有两种计税模式，可选择一笔作为全年一次性奖金单独估算纳税，也可全部划归综合所得，您可视还要自行选择。

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