财务报表审计总体业务流程可以分为审计计划工作

财务报表审计总体业务步骤可以分为六个方法： #

第一步，推行初步业务活动，确定是否接受委托；

第二步，拟定审计计划； #

第三步，了解被审计单位及其环境，推行风险评估程序；

第四步，针对报表层次的重大错报风险，设计和推行总体规避举措；针对认定层次重大错报风险，设计和推行逐步审计程序； #

第五步，评价审计证据及审计推论，确定审计意见类别；

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第六步，出示审计报告并递交委托人。 #

一、初步业务活动 #

财会师事务所在承接业务前，还要举行初步业务活动，以决定是否接受委托。在举行初步业务活动时：一要考虑顾客（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和整治层）是否诚信；二要考虑项目组是否具备执行业务必要的素养、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑财会师事务所和项目组是否还能违反职业道德规范，主要是能够保持独立性。 #

二、审计计划工作

风险导向审计机制下，审计计划在审计过程中的核心地位和重要作用更为凸显。审计计划工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具备特别重要的意义。为此，科学合理的拟定审计计划除了有助于执业人员关注重点审计领域、及时发觉和解决潜在问题、合理组织审计工作，科学地将审计资源配置到重点审计领域，以增加审计工作效率和疗效；同时，还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督，有助于项目的管理。 #

审计计划分为总体审计策略和详细审计计划两个层次。总体审计策略用以确定审计范围、报告目标、时间和方向，并指导拟定详细审计计划。在制订总体审计策略时，执业人员应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所斩获的经验等。

详细审计计划主要为项目组成员为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平推行的审计程序的性质、时间和范围。详细包括为辨识和评估财务报表重大错报风险实施风险评估程序的性质、时间和范围；针对评估的重大错报风险计划推行逐步审计程序的性质、时间和范围；以及推行的其他程序。

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三、识别与风险评估

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了解被审计单位及其环境是为了辨识和评估重大错报风险，因而设计和推行逐步审计程序，但了解被审计单位及其环境不只是是风险评估阶段的工作，而是一个连续和动态地搜集、更新与剖析信息的过程，贯串于整个审计过程。 #

风险评估程序包括：（1）打听被审计单位管理层和内部其别人员；（2）剖析程序；（3）观察和检测。

了解的要领包括：（1）行业现状、法律环境和监管环境以及其他外部诱因；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对财会新政的选择和利用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的评判和评价；（6）被审计单位的内部控制。 #

执业人员须要结合被审计单位所处行业及被审计单位的性质确定了解的详细要领和了解的深度。同时，留意被审计单位的各个方面或许会互相影响，执业人员在对被审计单位及其环境的各个方面进行了解和评估时，必须考虑各诱因之间的互相关系。

同时，也在了解阶段考虑辨识非常风险事项，针对假账、法律法规、会计恐怕、持续经营四个方面进行非常程序的辨识评估，从而在执行逐步审计程序前能针对非常风险执行专门的实质性程序。

执业人员辨识和评估重大错报风险后，必须将已辨识的风险分为两类：一类是财务报表层次风险；另一类是认定层次风险。在分类时要考虑控制环境对财务报表风险的影响，考虑控制对认定风险的影响。同时，在了解内部控制后考虑被审计单位的可审计性。 #

执业人员辨识和评估非常风险后，必须将已辨识的非常风险分为两类：一类是财务报表层次风险；另一类是认定层次风险。分别按照不同的风险制订不同的规避举措。 #

在推行风险评估过程中2023财务报表审计意见类型，必须组织项目组关键成员、特殊技能学者等出席项目组讨论会，重点讨论财务报表存在重大错报的或许性，包括被审计单位面临的经营风险、财务报表

容易发生错报的领域以及错报的形式，非常是因为假账造成重大错报的或许性。 #

四、针对重大错报风险推行的逐步审计程序

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执业人员必须针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体规避举措，针对评估的认定层次重大错报风险设计和推行逐步审计程序。确定总体规避举措以及设计和推行进一步审计程序，必须利用职业判定，并考虑被审计单位的详细状况。

针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体规避举措包括：（1）向项目组指出保持职业担心的必要性；（2）委派更有经验或具备特殊技能的审计人员，或借助学者的工作；（3）提供更多的督察；（4）在选择拟推行的逐步审计程序时融入更多的不可预见的诱因；（5）对拟推行审计程序的性质、时间安排或范围做出总体更改。

针对认定层次的重大错报风险，推行逐步审计程序，选择实质性方案和综合性方案执行逐步审计程序。 #

执业人员在推行逐步审计程序后，假如获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，必须修正风险评估结果，并相应更改原计划推行的逐步审计程序，即评估重大错报风险是一个连续和动态的搜集、更新与剖析信息的过程，贯串于整个审计过程。 #

五、特定项目审计 #

执业人员除对财务报表项目推行逐步审计程序外，从影响财务报表信息的视角还应当考虑对被审计单位的如或有事项、期后事项、对环境考虑等特定项目推行审计程序。 #

六、完成阶段审计 #

完成阶段审计的主要工作是评价审计证据得出的推论、财务报表整体初审产生审计意见、出具审计报告。 #

评价审计证据得出的推论，贯串于审计的全过程。在完成审计工作前，执业人员必须评价是否已将审计风险来临可接受的低水平，是否还要再次考虑已推行审计程序的性质、时间和范围。

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在产生审计意见时，执业人员必须从总体上评价是否早已获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。执业人员必须考虑所有相关的审计证据，包括才能印证财务报表认定的审计证据和与财务报表认定相矛盾的审计证据，评价是否已对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 #

综合考虑上述审计证据的评价推论,以及评价辨识出的错报对审计的影响,按照审计准则发表恰当的审计意见。

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七、业务品质控制 #

事务所及执业人员在审计过程中应严苛违反事务所制订的《业务品质控制机制》，以合理保证财会师事务所及其人员违反法律法规、职业道德规范以及业务准则的规定，因而合理保证财会师事务所和项目负责人按照详细状况出示恰当的报告。业务品质控制活动贯串于整个审计业务的仍然。同时考虑该部份特性，将该部份归类为完成阶段工作底稿归档。 #

八、执业人员的分工 #

通常而言，分项审计方式与多数被审计单位帐户设置机制及财务报表格式相吻合，具备操作便捷的特点，但它还有与按业务循环进行的控制检测严重失衡的好处；而循环审计方式可以将风险评估阶段的内部控制了解、控制检测以及实质性检测贯串上去，可加深执业人员对被审计单位经济业务的理解，并且易于审计人员的合理分工。为此，项目负责人可依照实际状况进行选择。

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