今年优秀工程造价学术论文?三等奖浅析建设项目跟踪审计的

成都市安装工程造价商会

今年优秀安装工程造价学术论文 #

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三等奖

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探讨建设项目跟踪审计的重点和举措

王利

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（成都蜀通未来安装工程咨询有限公司， #

成都温江）

摘要：跟踪审计是以资金流向为主线,对项目的前期工作、建设施行、竣工初验等环节进行的全方位审计。本文剖析了建筑安装工程造价跟踪审计的基本特性，并从建筑安装工程的前期决策、工程招招标、工程施工以及完工对账四个阶段入手，提出全过程造价跟踪审计的重点和举措，期望对增加造价审计工作品质有所帮助。

关键词：跟踪审计；建筑安装工程；安装工程造价；重点和举措 #

0序言

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在规模化的建筑安装工程项目推行中，安装工程造价审计成为有效控制安装工程造价的重要方式。现阶段基于全过程控制的跟踪审计工作方式是安装工程造价审计发展的新方向工程项目方案合理性确认依据，通过对项目的前期决策打算、工程招招标、建设施行、竣工对账的全过程审计监督，督促安装工程建设各相关单位强化管理，降低损失和耗费，以增加建设资金的使用效益。 #

1跟踪审计的概念

何谓跟踪审计,就是指国家审计机关及其授权委托组织根据国家的相关法律法规,对被审计项目推行全过程的实时动态的审计监督,其中包括对项目的专项资金流向、基建项目进程、经济责任追究、财务收支状况和整改运行状况等方面所举办的全程同步审计。其目的是为了规范项目建设程序，控制投资建设各环节，保障基建行为的合法、合规性；规范安装工程建设费用控制，纠正项目建设中存在的问题，增加建设资金使用效益，服务政府科学决策。

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2跟踪审计的特性

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2.1全过程性 #

跟踪审计牵涉到整个项目的决策、审批、设计、施工、竣工初验、竣工对账等方面,另外还包括对项目各阶段资金的运行效益进行实时审计，审计工作贯串于安装工程造价控制的各个时间节点。 #

2.2持续性

跟踪审计将关口前移在事前、事中、事后三个阶段，持续对某个专项资金或某项新政举行动态审计是跟踪审计持续性的表现，与传统审计的事后送达审计形式相比，其在审计项目现场进行工作，进行实时的跟踪，真正展现了就地审计、提前审计的优势。 #

2.3动态性 #

跟踪审计还要明晰建筑安装工程造价各个阶段安装工程造价控制的关键点，对造价举行动态的、独立的审计工作，结合建筑安装工程的实际施行状况以及外部诱因的变动，对跟踪审计方案进行灵活调整，对不同的难点、焦点问题在第一时间跟进，及时发觉端倪性、倾向性问题并立刻提出有效的对策建议。 #

2.4防治性和建设性

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跟踪审计要求审计机关提早介入，通过发觉资金和项目管理中的端倪性、倾向性问题，及时推动被审计单位建立相关机制，堵塞管理漏洞，避免铺张耗费和投资损失。这就决定了跟踪审计的目的具备防治性和建设性，跟踪审计就是要把问题解决在过程中，赶走在萌芽状态。对审计过程中发现的问题工程项目方案合理性确认依据，那时是重大问题，但被审计单位按照审计建议纠正了就不成为问题了，审计结束时也不再作为问题在审计报告中反映。这就要求审计机关和审计人员在跟踪审计过程中，要牢牢紧扣审计目标的实现，对发觉的问题及时提出有针对性的审计建议，起到“边审计、边整改、边规范、边增加”的目的。

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3建筑安装工程造价跟踪审计推行的策略 #

3.1前期决策阶段

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审计单位要提早介入到建筑安装工程立项决策阶段，以加强对安装工程造价的前期控制与初审，为安装工程立项提出审计意见。在审计工作中，审计人员重点要初审可行性研究报告书的审批程序是否符合相关要求；可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别是否违法；初审拟建项目可行性研究报告是否明晰建设目标、建设计划和计划推行方案，投资计算是否确切；初审项目是否产生了比较具体精确的设计概算，概算的调整是否遵循国家规定的编制方法、定额、标准，是否由有资质单位编制，是否报经国家有关部委批准。 #

3.2安装工程招招标阶段

招招标阶段的审计主要是对勘测、设计、监理和施工招招标程序及其协议进行审计，初审其招招标程序是否合法，是否有违法行为。初审的内容主要有： #

（1）勘查、设计、监理和主要设备、材料供应、工程总承包单位以及投标代理机构，是否均通过投标确定；投标形式是否合规；

（2）投标公告的公布媒体是否符合规定；是否编制了投标文件和最高限价，是否报招招标办事机构审定；投标文件发出后投标单位有无私自变更内容或提高附加条件；发出投标文件至招标截至日期是否符合国家相关规定；是否对招标单位进行了资质初审；是否确立了评标组织，并制订了评标、定标方法；

（3）初审开标是否由建设单位主持；是否组织了评标执委会负责评标；评标执委会成员是否合理；评标定标是否依照公正合理的原则，择优确定中标单位；投标单位是否及时收取中标单位的招标保证金；

（4）初审中标单位是否符合条件：具备投标文件要求的资质证书，并为独立的法人实体；财务情况良好；近几年有较差的安全记录。 #

3.3安装工程施工阶段 #

该阶段工作属于跟踪审计的主要阶段，该阶段工作推行的优劣将直接关系整个项目跟踪审计的胜败。该阶段工作分为清标、现场跟踪、设计变更经济剖析等工作。其中现场跟踪是其余各项工作的根本，其余工作是现场跟踪的落脚点。因而，在推行本阶段工作时，现场跟踪应当以其余工作为前提举行工作，让各项工作均做到有的放矢。

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3.3.1清标

清标的重点：一是安装工程量初审，主要初审招标人是否根据给出的安装工程量清单竞价；二是造价合理智剖析，主要剖析招标人各项价格是否合理。在进行造价合理智剖析的同时，重点关注招标人举措费价格与技术方案是否对应、有无不平衡价格或围标串标嫌疑等；三是潜在风险预判，针对清标过程中发觉的问题，进行潜在风险剖析，并给出专业意见，供住户参考。

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3.3.2现场跟踪 #

现场跟踪是跟踪审计的重中之重，其胜败将直接影响到跟踪审计的胜败。初审的内容有：初审安装工程量收方、现场护照收方、隐蔽检测、新增材料及暂估总价材料询价、设计变更、技术核定、方案学者论证会是否符合国家相关规定；初审施行性施工方案是否合理；初审周、月进度计划、形象进度等是否与现场吻合。建筑安装工程施工阶段是造价实际发生的环节，只是造价跟踪审计工作最为艰巨的环节，在每一个不同的施工阶段依照施工内容的不同还要不同的跟踪审计举措和重点。

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3.3.2.1基础施工阶段

基础施工为安装工程跟踪审计的工作重点，该阶段安装工程隐蔽安装工程诸多，在该段安装工程施行时，跟审人员需按定期与不定期结合的形式到现场勘查与记录。初审的内容主要有：

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初审边坡防护安装工程中起火部份的成因，补救方案施工过程是否满足相关规范要求，补救方案造价的核定是否合理；初审降机井深度与降雨台班的记录是否正确；初审土层、筏板水泥长度、混凝土等级是否与设计一致；初审基础规格、钢筋半径及宽度与图纸是否一致，举措箍筋设置与施工组织设计是否一致，各类隐蔽安装工程记录资料是否建立；初审基础超深部份的处理方案与举措是否经过学者论证，造价是否合理；初审防水施工材料（品牌及长度）与设计是否一致，是否按专业施工方案施工；初审设计变更、技术核定、现场护照的必要性及合理智，并做出判定，设计变更、技术核定、现场护照等资料是否建立，现场是否按相关变更、签证等资料施行；初审施工现场是否按图施工，有无偷工减料状况发生，并做好相关取证及记录。 #

3.3.2.2主体施工阶段

在该阶段，审计人员要深入到建筑安装工程施工现场重点初审箍筋、预埋件隐蔽初验时的隐蔽初验记录与现场是否一致；初审室外防水、屋面、外墙保温、后浇带处理等做法是否按设计和清单价格项目特点要求施工；隐蔽初验记录是否与现场一致；初审设计变更、技术核定、现场护照的必要性及合理智，并做出判定，设计变更、技术核定、现场护照等资料是否建立，现场是否按相关变更、签证等资料施行；初审入场的主要材料是否与设计要求一致，并对其合格证、质保书等资料进行搜集取证；

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3.3.2.3装潢安装工程施工阶段

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初审防水、不同材料交界处砌筑时箍筋网加固的材质及长度；初审暂定材料、造价信息上没有的新增材料总价的核定程序是否合规、价格是否真实合理；初审地面回填材料种类及长度、找平层混凝土等级及长度、抹灰混凝土的等级及长度等是否与设计一致；初审墙面龙骨的材质及长度、面层的材质及长度、吊顶背后砌筑状况是否与设计一致；初审花岗岩、花岗石、面砖的材质、厚度等是否与设计一致；初审围栏的材质及长度、门窗的材质及长度、油漆的材质及施工遍数、腻子的材质及施工遍数等是否与设计一致；初审预制顶棚及弯矩墙墙体是否砌筑；初审设计变更、技术核定、现场护照的必要性及合理智，并做出判定，设计变更、技术核定、现场护照等资料是否建立，现场是否按相关变更、签证等资料施行；初审入场的主要材料是否与设计要求一致。 #

3.3.2.4水电工程施工阶段 #

初审管线的材质、壁厚是否与设计要求一致；初审各类线缆的材质、截面是否与设计要求一致；初审暂定材料、造价信息上没有的新增材料总价的核定程序是否合规、价格是否真实合理；初审设计变更、技术核定、现场护照的必要性及合理智，并做出判定；初审设计变更、技术核定、现场护照等资料是否建立，是否按要求完成；初审入场的主要材料及设备的品牌、合格证、质保书等资料是否与设计及投标一致； #

3.3.2.5场平安装工程施工阶段

初审安装工程施行前原地貌地形的检测状况是否真实；初审沟槽隐蔽初验状况、管道水压实验、给水管线杀菌状况及沟槽开挖状况等是否与施工方案一致；初审公路、园路、人行道的回填断面以及路床、基层、结构层的材质和长度等是否满足设计及规范要求；初审特殊路基、路基处理的方法及选用的举措是否与施工方案一致，是否满足规范和设计要求；初审管道的材质、壁厚、截面等是否满足设计要求；初审乔木树径是否与清单项目特性描述一致；初审设计变更、技术核定、现场护照的必要性及合理智，设计变更、技术核定、现场护照等资料是否健全，是否按要求完成；初审入场的主要材料是否与设计要求一致。 #

3.3.3设计变更经济剖析 #

该项工作的主要目的是通过对施工单位、监理单位、设计单位或建设单位提出的变更进行经济剖析，以分辨变更的经济性或优选变更方案。跟踪审计工作的重点主要内容包括：

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参与施工单位、监理单位、设计单位或建设单位组织的有关安装工程变更事宜的相关现场大会、专家大会等，广泛听取有关安装工程变更的各类意见和建议，初审其合理智及必要性；按照变更事宜，结合现场实际状况，组织相关技术人员对变更的经济性进行剖析，初审内容包括品质、进度以及成本等方面；初审变更对于安装工程品质、进度以及成本等各方面的影响，为变更必要性或优选变更方案提供根据。 #

3.4完工对账阶段

完工对账是基于全过程控制基础举行安装工程造价跟踪审计的最后阶段，关系到安装工程造价的最终确定。因此，审计人员应当推进对各项计量支付资料的搜集与初审工作，将安装工程量、单价和取费作为跟踪审计重点。初审的主要内容有如下。

3.4.1初审安装工程量 #

3.4.1.1安装工程量初审的重点 #

安装工程量是决定安装工程造价的主要诱因，核定施工安装工程量是安装工程完工对账审计的关键。审计的方式可以依据现场施工、监理、管理公司、业主单位核定的安装工程量确认表及施工单位编制的完工对账，对照完工图纸规格到工地现场进行踏勘抽检查证并进行核实，也可以根据图纸重新编制安装工程量估算表进行审计。一是要重点初审占安装工程投资比列较大的清单项目，如土方安装工程、混凝土安装工程等；二是要重点初审容易混淆或出漏洞的项目。如土方、伸缩缝等；三是要重点初审容易重复列项的项目；四是重点初审容易重复估算的项目。对于无图纸的项目应当深入现场核查，辅以现场丈量实测的方式。

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3.4.1.2初审材料药量及利差

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材料药量的初审，主要是初审钢材、水泥、砂石级配等主要材料的消耗总量是否精确。定额耗量中人工、材料、机械替换和变更是否有根据（结合现场实际载荷），主要材料价是否符合利差的规定。 #

3.4.1.3初审隐蔽初验记录 #

初验的主要内容是否符合设计及品质要求。其中设计要求中包含的安装工程造价的成分达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因而，作好隐蔽安装工程初验记录是进行安装工程对账的前提。现在，在这些建设项目中隐蔽安装工程没有初验记录，到完工对账时，施工企业才找有关人员后补记录，于是纳入对账。有的并且没有发生也纳入对账，这些事后办理的隐蔽安装工程初验记录，不仅剩在严重品质隐患，但是使安装工程造价提升，使得存在严重徇私假账腐败现象。因而，在初审隐蔽安装工程的对价时，一定要严苛初审初验记录手续的完整性、合法性。初验记录上不仅监理安装工程师及有关人员确认外，需要加盖建设单位私章并标明记录日期，避免事后办理记录或虚假记录的发生，为开工对账提高争端扫平公路，有效地控制安装工程造价。要初审设计变更护照。设计变更应由原设计单位开具设计变更通告单和更改图纸，设计、校审人员对其要签字并加盖私章，并经建设单位、监理安装工程师初审同意。重大的设计变更应经原审批部委审批，否则不应纳入对账。在初审设计变更时，不仅有完整的变更手续外，需要留意安装工程量的估算，对估算有误的安装工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能纳入对账。 #

3.4.1.4初审安装工程定额的套用

主要初审安装工程所套用定额是否与安装工程应执行的定额标准相符，安装工程所套用定额是否与实际载荷相符，安装工程决算所列各分项安装工程决算定额与设计文件是否相符，安装工程名称、规格、计算单位是否一致。正确掌握决算定额套用，防止高套、错套和增加安装工程项目定额直接费等问题。 #

3.4.1.5初审人工费和各项费率的计取

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应按协议要求或项目建设其间与定额配套使用的编规规定执行。在初审时，应初审各项费率、价差调整估算是否符合要求，并在核对成本估算程序时要留意以下几点：①各项成本计取基数；②有无不该计取的成本；③材料正负差调整是否全面、准确；④费用计列是否有漏项；⑤有无随便调整蛊工费总价。

3.4.2初审施工企业资质

严苛初审施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应增加总价或审计其确定的均价及造价。

3.4.3初审安装工程协议 #

安装工程协议审计是投资审计的一项重要内容，应当仔细查阅相关文件资料是否齐备、合法合规；赔偿成本是否满足协议条款的约定，赔偿条件是否设立。 #

4结语

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综上所述，跟踪审计是以全过程控制为基础，贯串安装工程前期打算阶段、招招标阶段、施工阶段及完工对账阶段的全过程审计工作，将事前防治、事中控制和事后监督有机结合上去,尽或许做到及时堵塞漏洞,提高损失和耗费,充分发挥跟踪审计推动项目管理、控制建设费用、提高投资效益的作用，为争创优质安装工程、提高安装工程投资效益提供有力保障。 #

参考文献：

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