2021年会计职称《中级会计实务》案例试题讲解(四)

　　甲公司2007年1月3日购入某公司于2007年1月1日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10%，甲公司实际支付106万元。该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息，假设甲公司按年计算利息。已知实际利率r=7.6889%。

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　　要求：对债券投资进行账务处理。 #

　　【答案】 #

　　(1)2007年1月初购入时 #

　　借：持有至到期投资——成本100 (即面值) #

　　——利息调整6 (即溢价) #

　　贷：银行存款 106

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　　(2)2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入

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　　①应收利息=票面金额100万元×票面利率10%=10(万元)。 #

　　②利息收入=持有至到期投资摊余成本×实际利率

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