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2010年会计职称《中级会计实务》案例试题讲解(四)

2010-05-17 来源:未知 作者:admin
溢价购入债券作为持有至到期投资

  甲公司2007年1月3日购入某公司于2007年1月1日发行的三年期债券,作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元,票面利率为10%,甲公司实际支付106万元。该债券每年付息一次,最后一年还本金并付最后一次利息,假设甲公司按年计算利息。已知实际利率r=7.6889%。

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  要求:对债券投资进行账务处理。

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  【答案】

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  (1)2007年1月初购入时 #

  借:持有至到期投资——成本100 (即面值)

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  ——利息调整6 (即溢价)

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  贷:银行存款 106

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  (2)2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入 #

  ①应收利息=票面金额100万元×票面利率10%=10(万元)。

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  ②利息收入=持有至到期投资摊余成本×实际利率

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