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2013年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章银行存款预习知识

2012-12-26 来源:互联网 作者:第一考试网

2013年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章银行存款预习知识

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银行存款的核对:
  “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节。
  所谓未达账项,是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
  ★【例题·计算分析题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
  (1)企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
  (2)企业开出转账支票4 500 000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。
  (3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。
  (4)银行代企业支付电话费400 000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。
  计算结果见表:
  银行存款余额调节表    单位:元 #

项目

金额 #

项目

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金额

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企业银行存款日记账余额

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5 400 000 #

银行对账单余额 #

8 300 000

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加:银行已收,企业未收款

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4 800 000

#

加:企业已收,银行未收款 #

6 000 000 #

减:银行已付,企业未付款

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400 000

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减:企业已付,银行未付款 #

4 500 000

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调节后的存款余额

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9 800 000

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调节后的存款余额 #

9 800 000 #

#p#分页标题#e#

  ★银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;
  通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。 #

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