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2011年《初级会计实务》强化讲义第一章(57)

2011-07-15 来源:互联网 作者:第一考试网

2011年《初级会计实务》强化讲义第一章(57) #

【例题】(2009年考题)甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下:(要求略)

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(1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。 #

『正确答案』

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借:原材料——W材料      216+1.8=217.8

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应交税费——应交增值税(进项税额) 36.72 #

贷:其他货币资金——银行汇票存款     254.52 #

借:银行存款        300-254.52=45.48 #

贷:其他货币资金——银行汇票存款      45.48

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(2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。 #

『正确答案』 #

借:原材料——W材料      163+0.4=163.4 #

应交税费——应交增值税(进项税额)27.71

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贷:应付票据               191.11 #

(3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。

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『正确答案』 #

借:原材料——W材料           1415 #

应交税费——应交增值税(进项税额) 240.55 #

贷:实收资本              1655.55

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(4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。 #

『正确答案』

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借:银行存款             200.07 #

贷:其他业务收入              171

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应交税费——应交增值税(销项税额)  29.07

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(5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元,经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。 #

『正确答案』W材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)/(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克)

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借:待处理财产损溢     14 #

贷:原材料——W材料    14(0.28×50)

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借:营业外支出        4

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其他应收款       10

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贷:待处理财产损溢         14

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