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初级会计实务:一般纳税人的做账方法和程序

2010-05-17 来源:未知 作者:admin
 1、进项税额的核算

  (1)企业购进材料、商品等:

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  借:材料采购等借:应交税金——应交增值税(进项税额)

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    贷:银行存款等 #

  (2)企业接受应税劳务(加工、修理修配劳务)

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  借:应交税金——应交增值税(进项税额)

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    其他业务支出 #

    贷:银行存款等

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  2、销项税额核算 #

  (1)企业向外销售货物或提供应税劳务:

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  借:银行存款等 #

    贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

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    主营业务收入等 #

  (2)企业购进的商品用于本企业营业活动,按规定应视同销售计算应缴增值税: #

  借:主营业务成本

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    贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

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      库存商品等 #

  3、进项税额转出的核算

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  (1)企业购进的货物、在产品、产成品改变用途,用于在建工程、职工福利等,其进项税额应相应转入有关科目:

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  借:在建工程(或应付福利费) #

    贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) #

  (2)企业在财产清查中发现的库存材料等盘亏,按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其会计分录为:字串3

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  借:待处理财产损溢 #

     ——流动资产损失

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     贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

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       原材料等 #

  (3)企业按规定预缴增值税时 #

  借:应交税金 #

    ——应交增值税 #

    贷:银行存款 #

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