初级会计实务:一般纳税人的做账方法和程序
1、进项税额的核算
(1)企业购进材料、商品等:
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借:材料采购等借:应交税金——应交增值税(进项税额)
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贷:银行存款等 #
(2)企业接受应税劳务(加工、修理修配劳务)
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借:应交税金——应交增值税(进项税额)
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其他业务支出 #
贷:银行存款等
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2、销项税额核算 #
(1)企业向外销售货物或提供应税劳务:
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借:银行存款等 #
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
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主营业务收入等 #
(2)企业购进的商品用于本企业营业活动,按规定应视同销售计算应缴增值税: #
借:主营业务成本
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贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
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库存商品等 #
3、进项税额转出的核算
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(1)企业购进的货物、在产品、产成品改变用途,用于在建工程、职工福利等,其进项税额应相应转入有关科目:
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借:在建工程(或应付福利费) #
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) #
(2)企业在财产清查中发现的库存材料等盘亏,按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其会计分录为:字串3
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借:待处理财产损溢 #
——流动资产损失
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贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
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原材料等 #
(3)企业按规定预缴增值税时 #
借:应交税金 #
——应交增值税 #
贷:银行存款 #