2010年国际内审师考试模拟题(18)

1. 对小额单一的项目的成本加成（cost-plus）建筑合同一般没有追求效率性和经济性的动机。为了鼓励这些合同中的效率性和经济性而实施的适当控制是：
A.减少定单的变化。
B.设置最大成本条款，双方分享成本的节约。
C.对工程中的每个部件都使用双方认可的价格。
D.使用清单法对合同成本进行审计。
答案：B
考查重点：内部控制。
解题思路：
本题考查任何激励开发商提高效率。
A.不正确。减少定单的变化不能激励开发商降低成本。
B.正确。最大成本条款和利益分享机制是最好的激励办法。
C.不正确。对于每一部件都规定一个协议价仍然避免不了开发商增加部件，从而拉加成本。
D.不正确。使用清单法对合同成本审计不能提高效率。 #

2. 一家新近被收购公司的收购价取决于该子公司在未来一年的利润水平。子公司原有的所有者将继续经营该公司。在对子公司 进行审计的过程中，审计人员应特别关注：
A.固定资产资本化的过程；
B.薪资支付程序；
C.银行存款对帐程序；
D.卖方发票核准程序。
答案：A
考查重点：审计实施。
解题思路：
根据题目信息，由于是根据利润确定购买价格，并且由原来的所有者进行经营。所以在利润的确认上存在很大风险。
A.正确。固定资产的资本性支出和收益性支出的划分可以影响利润。
B.不正确。属于经营方面的问题，与帐务报表没有关系。
C.不正确。属于现金的内部控制方面的问题，但不影响利润。
D.不正确。属于经营方面的问题。

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3. 在薪资支付审计过程中，审计人员抽取了100张工时卡作为抽样样本，发现四张未经监管人员确认。为了评价该控制缺陷的重要性程度，审计人员应当采取以下哪项措施：
A.比较可容忍错误率与预期错误率；
B.计算最高精度水平，并与可容忍错误率比较；
C.评价四张工时卡对财务报表的影响金额；
D.向管理层汇报并由其决定重要性程度，原因是管理层的组织地位有利于判断。
答案：B
考查重点：审计实施。
解题思路：
A.不正确。正确的比较方法参见B。
B.正确。
C.不正确。仅确定了数额，而没有任何参照，所以不如B好。
D.不正确。评估风险是审计人员的责任。

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4. 购买货物到达企业后，验收部门负责核对实收数量与包装单数量，并参照零售价清单在货物上标注零售价。标注价格的包装单直接移交存货控制部门，而货物直接进入零售领域。该控制程序的最大优势在于：
A.及时标注货物零售价；
B.核对实收与包装单数量；
C.参照零售价清单标注零售价；
D.货物自动进入零售领域。
答案：C
考查重点：内部控制。
解题思路：
A.不正确。是存货环节应有的控制。
B.不正确。是存货环节应有的控制。
C.正确。属于这里所独有的与通常的存货环节的控制不同。
D.不正确。是存货环节应有的控制。

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5. 为了降低固定资产受损风险，所有具有实物资产都应当以下列哪一金额为基数投保？
A.定期盘查价值；
B.董事会决定价；
C.物价指数调整面价值；
D.应税基数。
答案：A
考查重点：内部管制。
解题思路：
A.正确。定以期盘查价作为基数投保最为合适。
B.不正确。董事会不应该对此具体负责，有董事会负责会降低组织效率。
C.不正确。与减少潜在的固定资产损失无关。
D.不正确。与减少潜在的固定资产损失无关。

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6. 为了避免首度执行官与审计委员会之间的矛盾，内部审计主管应当：
A.向首席执行官和审计委员会同时提交所有审计文件；
B.通过组织结构强化独立性；
C.在首席执行官的协助下，与审计委员会讲座所有未决事项；
D.要求董事会制定明确首席招待官与审计委员会在内部审计方面关系的政策。
答案：D
考查重点：内部控制。
解题思路：
A.不正确。这不能解决问题，并且不符合内部审计准则的要求。#p#分页标题#e#
B.不正确。产生与矛盾与审计人员的独立性无关。
C.不正确。与防止矛盾无关。
D.正确。通过政策规定，使审计活动有据可寻，可以避免因为工不明产生的分歧。 #

7. 从长远来看，以下哪种报酬项目的管理会成为最重要的控制措施：
A.和行业平均水平相比具有竞争力的非正式，工资薪金政策。
B.根据预先制订的评估标准进行工作分类的计划。
C.针对雇员个人报酬的工资薪金审查计划。
D.具有合理竞争力的一般报酬水平。
答案：B
考查重点：内部控制。
解题思路：
本题考查哪一项是有关于薪酬制度最好的控制。
A.不正确。行业平均数有时候不是一个很好的衡量标准。
B.正确。依据事前确定的评价标准是一种最好的控制方法。
C.不正确。工资和薪酬审查不是一种长期控制的方法。
D.不正确。有竞争为的薪酬标准缺乏稳定性，不是最重要的控制手段。

8. 下列测试中可以帮助审计人员评价公司坏帐准备提取的充分性的是：
A.平衡（Reconciling）应收帐款明细帐和控制帐户。
B.编制帐龄分析表。
C.审查赊销期限的授权。
D.从信用备记录（credit memos）追查至应收帐款明细帐。
答案：B
考察重点：内部控制。
解题思路：
本题考察一个公司的坏帐准备是否充分。
A．不正确。平衡应收帐款的明细帐与控制帐户不能提供有关坏帐准备是否充分的信息。
B．正确。进行帐龄分析是评估一个公司应收帐款和坏帐准备的最好方法。
C．不正确。审查赊销期的授权不能看出公司记提的坏帐准备是否合理。
D．不正确。追溯一批信用备忘录到应收帐款的明细帐不能帮助评估坏帐准备的情况。

9．为测试借记的应收帐款是否代表了有效的交易，审计人员应：
A．从销售日记帐追查至应收帐款。
B．从应收帐款追查至现金收入日记帐。
C．从应收帐款追查至销售凭证。
D．从现金收入凭证追查至应收帐款。
答案：C
考察重点：内部控制。
解题思路：
本题考察哪种查帐方法能够检查借记应收帐款是否合理。
A．不正确。从销售日记帐追查至应收帐款，不能保证查到不合格的记录。而且由于有的销售收入是以现金形式收入的。这种查帐方式成本太高。
B．不正确。从应收帐款到现金收入日记帐也不能查全每一笔应收帐款是记帐的，
C．正确。从应收帐款帐户追溯到销售凭证可以进行全面检查，以确认借记是否正确。
D．不正确。从现金收入追查到应收帐款有可能只能代表部分交易而非全部或两者根本就没有必然联系。

10．与采购流程相关的一个风险是订货数量可能超过了组织的需求量。以下控制能防止这种情况的是：
A．在请购单被提交给采购部门之前由用料部门主管进行审查。
B．当计算机提示存货水平过低时由采购部门进行定货。
C．验收部门在收到原始采购订单之后才对待验收商品进行卸货。
D．仓库拖延入库，直到检查部门提供了包括供应商编制的送货单在内的验收报告之后，商品才被入库保存。
答案：A
考察重点：内部控制。
解题思路：
本题考察如何避免过多地采购原材料。
A正确。由用料部门检查采购定单可以需求定采购，从而避免过多采购。
B不正确。采购部门发现存货水平降低时才发出采购定单有可能造成一种弊端，即原料无法满足生产要求。
C不正确。验收部门晚卸货然不能达到题目要求，而且会造成成本的增加。
D不正确。仓库拖延储存解决不了定货过多的问题。

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