安徽省会计从业会计账簿的格式和登记方法考点

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第三节　会计账簿的格式和登记方法

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一、日记账的格式和登记方法 
日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿。 
普通日记账是两栏式日记账，是序时地逐笔登记各项经济业务的账簿，它核算和监督全部经济业务的发生和完成情况，其格式如表5—2所示。 
表5－2　普通日记账 
200×年凭证会计科目摘 要借方金额贷方金额过账 
月日字号 
5l转1材料采购购入材料20 000　
应交税费增值税3 400　
应付账款××公司　23 400　
常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。 
（一）现金日记账的格式和登记方法 
1.现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。 
三栏式现金日记账的格式如表5－3所示。 
多栏式现金日记账的格式如表5－4所示。 
2.现金日记账的登记方法。 
登记人员：出纳人员 
依据：现金收付有关的记账凭证（现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证、现金付款凭证）  #
方法：按时间顺序逐日逐笔进行登记，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。 
公式：“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额” 
三栏式现金日记账的具体登记方法如下： 
（1）日期栏。 
（2）凭证栏。 
（3）摘要栏。 
（4）对方科目栏。 
（5）收入、支出栏。 
每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。 
在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。 
“现金收入日记账”和“现金支出日记账”的格式分别如表5－5、表5－6所示。 
表5－5 现金收入日记账　第 页 
200×年收款凭证摘 要贷方科目收入合计支出合计余额 
月日字号银行存款其他应收款营业外收入  #
71　月初余额　1 500 
2银付l从银行提现800　800　
2　转记　5001 800 
5　转记　1001 700 
6现收5出售废旧物资　80　1 780 
6现收6差旅费余额交回　50　50　1 830 
表5－6 现金支出日记账　第 页 
200×年付款凭证摘 要结算凭证借方科目 
月日字号种类号数其他应付款管理费用支出合计 
72现付2预支差旅费　500　500 
5现付2购买办公用品　lOO600 
（二）银行存款日记账的格式和登记方法 
银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。 
登记人员：出纳人员 
依据：银行存款收付业务有关的记账凭证（银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证、银行存款付款凭证）  #p#分页标题#e#
方法：按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，每日结出存款余额。 
1.银行存款日记账的格式。 
既可以采用三栏式，也可以采用多栏式。多栏式也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。  #
银行存款日记账的具体格式如表5—7所示。 
2.银行存款日记账的登记方法。 
银行存款日记账的登记方法也与现金日记账的登记方法基本相同。 
每日终了，应分别计算银行存款的收入和支出的合计数，结算出余额，做到日清；月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。 

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